Wil een voordeel belastbaar inkomen vormen dan moet het afkomstig zijn uit een bron van inkomen. Volgens vaste jurisprudentie worden drie voorwaarden gesteld aan een bron van inkomen: deelname aan het economische verkeer, het oogmerk om voordeel te behalen
en de verwachting dat het voordeel redelijkerwijs kan worden behaald.
Een participant in een filmfonds slaagde er niet in aannemelijk te maken dat met de participaties een voordeel kon worden behaald. Alleen door de fiscale behandeling van het fonds was het mogelijk om een voordeel te behalen. De beoordeling of, voor het bestaan
van een bron van inkomen, een voordeel kan worden behaald, moet gemaakt worden voor de toepassing van fiscale faciliteiten. De rechtbank stelde vast dat, los van fiscale faciliteiten, een film een opbrengst uit kaartverkoop moest halen van € 5 miljoen of meer
om een positief rendement te behalen. De participant slaagde er niet in aannemelijk te maken dat een dergelijke opbrengst redelijkerwijs te verwachten viel.
